ФинансијеРачуноводство

Губици од продаје: објављивање, рачуноводство

Организације које се баве велепродајном продајом залиха производа у складиштима. Од застареле робе се периодично треба ослободити. Могу се отписати или продати по цени испод цене. Предузећа такође могу продавати опрему по преговарачком трошку која је испод биланса стања. Како у таквим случајевима отписати губитак од продаје ОС?

Законодавство

Порески обвезник сматра се губитком, који се формира као резултат продаје опреме, као део трошкова пореза на доходак (члан 268. Пореског закона Руске Федерације). Укључује се у друге трошкове и отписује се у једнаким дијеловима током преосталог корисног века трајања.

У БУ се користи рачун "Други приходи и расходи" за приказ информација о продаји и куповини оперативног система, као и подрачуни "Одлагање опреме". На ДТ је приказан трошак отписаног објекта, у ЦТ - акумулирана амортизација. Након одлагања, преостала вредност се отписује на рачун 91.

Продаја ОС са губитком: објављивање

  • ДТ01 подрачун "Одлагање" КТ01 подрачуна "ОС у употреби" - почетни трошак објекта је отписан.
  • ДТ02 КТ01 подрачун "Одлагање" - отписана обрачуната амортизација.
  • ДТ91 подрачун "Остали трошкови" КТ01 подрачун "Одлагање" - преостала вредност је отписана.
  • ДТ62 (76) КТ91 "Остали приходи" - опрема је продата по договореној цени.
  • ДТ91 "Остали трошкови" КТ68 - ПДВ се додаје.
  • ДТ50 (51) КТ62 (76) - уплата је стигла.
  • ДТ99 КТ91 - финансијски резултат се одражава.

У БУ износи губитак од продаје опреме у потпуности укључен у одређивање коначног финансијског резултата организације. У НУ, износ губитка за период извјештавања дјелимично се одражава, ау БУ - у потпуности, то јест, постоје пореске разлике. Стога, поред горе наведених уноса, морате генерирати такве поруке:

- у тренутку продаје: ДТ09 ЦТ68 - порезна имовина се одражава;

- месечно: ДТ68 КТ09 - пореска средства су делимично отплаћена.

Примена опреме се огледа у програму на рачуну 91. Објаве се формирају документом "Пренос ОС-а". Финансијски резултат се процењује упоређивањем износа КТ 90.01.1 и 90.02.1 за сваки објекат.

У документу "Операција (БУ и ОУ)" на картици НУ, требате приказати губитке у продаји. Коментарии: КТ91.09 ДТ97.03. Временске разлике показују унос КТ91.02.П ДТ97.03.

Следећи корак је попунити директоријум "Трошкови будућих периода":

  • Тип БПО - имплементација амортизованог објекта.
  • Признавање трошкова - по мјесецима.
  • Износ губитка.
  • Почетак наплате - 01 дан у месецу који следи садашњем.
  • Крај отписа је 30 (31) дана месеца у којем ће објекат бити у потпуности отписан.
  • Рачун: 91.02.
  • Субцонтом БУ (НУ) - чланак "Најбољи резултати након имплементације оперативног система".

Затим треба направити регулаторна документа за месец: утврђивање финансијског резултата, израчунавање НПП-а.

Примена хартија од вредности

Поступак утврђивања основе за опорезивање уређен је чл. 214 Пореског закона. Одредбе које су у њему описане примењују се на операције реализације, размене, конверзије и отплате ЦБ-а.

Размотрите како се обрачунава добит, губитак од продаје. Формула:

Резултатат = приход од продаје - трошкови.

Приходи се обрачунавају посебно за сертификате којима се тргује на тржишту, као и за оне који се не појављују на листи, али испуњавају услове које поставља Централна банка. Према пореском законику, датум пријема се признаје:

  • У готовом новцу - дан преноса средстава на брокерски рачун повереника или носиоца Централне банке.
  • У натури - дан преноса прихода. Обично у таквим операцијама неки сертификати се размјењују за друге.

Приликом израчунавања финансијског резултата такви трошкови се узимају у обзир:

  • Износи пренети на издаваоца који су плаћени по уговору;
  • Плаћање за услуге професионалних учесника на тржишту хартија од вредности;
  • Доплата, попуст који плаћа јединични инвестициони фонд при куповини или откупљивању јединице;
  • Накнада за размену;
  • Плаћени порези;
  • Плаћање услуга секретара;
  • Износ% уплаћених од стране власника за зајмове примљене ради обављања трансакција са Централном банком;
  • Остали трошкови који се односе на куповину цертификата.

Ако је порески обвезник размијенио Централну банку, у износу прихода се признају само износи плаћени за иницијалне цертификате. Сви трошкови морају бити документовани.

Како је профит, губитак од продаје? Поруке су следеће:

  • ДТ76 КТ91-1 - позитиван финансијски резултат добијен је продајом акција друге организације;
  • ДТ91-2 ЦТ58-1 (76) - вредност Централне банке и трошкови повезани са њиховом аквизицијом су отписани.

Примери

У 2014. години компанија је продала хартије од вриједности по купопродајним уговорима:

  • 01.04 - продато је 10 хиљада комада. Акције за 1,5 милиона рубаља;
  • 25.04 - 50 дионица којима се не тргује на тржишту продато је за 50 хиљада рубаља.

Укупан износ трошкова за складиштење прве групе хартија од вредности износио је 1,3 милиона рубаља, а други - 55 хиљада рубаља. Финансијски резултат се обрачунава засебно.

1. 1,5 - 1,3 = 0,2 хиљада рубаља.

2. 50 - 55 = - 0,5 хиљада рубаља.

То јест, организација је добила губитак од продаје акција којима се не тргује на тржишту.

Карактеристике

Основа за обрачун пореза је добит од реализације Централне банке. Истовремено, уколико су у извештајном периоду извршене трансакције у неотрживим увјерењима, добит од њих се смањује за губитак који је примљен за друге трансакције с сличним вриједносним папирима.

У 2015. години било је 2 трансакције куповине и продаје цертификата који не круже на тржишту. Једна је добила профит од 300 хиљада рубаља, а друга - губитак од 25 хиљада рубаља. У таквој ситуацији, основа за израчунавање пореза ће бити укупан финансијски резултат: 300 - 25 = 275 хиљада рубаља.

Тираж рачуна

Финансијски резултат трансакција са таквим хартијама од вредности се одређује на начин описан горе: износ свих трошкова се одбија од прихода од продаје. Према пореском законику, губитак од продаје задужбина и других хартија од вриједности добијених у претходном периоду може смањити пореску основицу за трансакције с сличним цертификатима у текућем периоду. Из тога следи да се профит из главне активности не може смањити негативним финансијским резултатом трансакција са Централном банком.

Рачун може бити предочен за плаћање унапред. Да би се узели у обзир финансијски резултат за трансакције као што су трансакције са Централном банком, неопходно је да се рачуни купују као Централна банка. То јест, мора постојати документ којим се потврђује чињеница да је сертификат купљен и продан за новац.

Ако је рачун примљен као средство плаћања, не постоји финансијски резултат од операција за његово откупање. Организације не могу посебно израчунати порезну базу за такве трансакције и приписати износ попуста губицима.

Компензација

Порески код Руске Федерације омогућава појединцима могућност преноса негативног финансијског резултата на следеће пореске периоде за хартије од вриједности које круже на тржишту. Губици у операцијама смањују основу за обрачун пореза на доходак физичких лица. Износи који нису узети у обзир у текућој години могу се пренијети на сљедећу годину у потпуности или делимично. Иста бројка може се смањити девет пута.

Продаја материјала са губитком

Остаци у застарелим складиштима су предмет отписа или продаје. У другом случају, вероватно је да је продајна цена мања од набавне цене. Добијени губитак се узима у обзир приликом опорезивања добити, прихода од продаје - као део прихода од продаје, а трошкови се могу приписати трошковима производње (члан 268. Пореског закона Руске Федерације). Ако је цена трансакције већа од 20% одступања једне или друге од тржишне вредности сличне робе, порез може додати додатну НЕ и камату.

Операције

Да би приказали финансијски резултат од уобичајених врста запошљавања, налази се 90 "Салес" рачун. Да се генеришу подрачуни, према којима:

  • 90.01 - Приходи од продаје.
  • 90.02 - Цена коштања.
  • 90.07 - Трошкови за имплементацију.
  • 90.09 - "Добит / губитак од продаје".

Пример:

За месец дана, 900 хиљада рубаља је пребачено у канцеларију благајне. Као приход. Цена продате робе износи 790 хиљада рубаља. Расходи за продају - 68 хиљада рубаља. Израчунамо добитак, губитак од продаје. Коментари:

  • ДТ50 КТ90.01 - 900 000 - прихваћен приход.
  • ДТ90.02 КТ41 - 790 000 - трошкови робе се узимају у обзир.
  • ДТ90.07 КТ44 - 68 000 - трошкови се отписују.

Финансијски резултат:

  • ДТ90.01 ЦТ 90.09 - 900 000
  • ДТ90.09 КТ90.02 - 790 000
  • ДТ90.09 КТ90.07 - 68.000

Коначни салдо рачуна је 90,09: 900 - (790 + 68) = 42 000.

На крају извештајног периода, предузеће је добило профит.

Ако би РП били већи од ЦТ, рачун би се затворио објављивањем:

ДТ99 ЦТ 90.09 - признат је губитак.

Робне накнаде

Понекад цијене производа се мењају у средини обрачунског периода. Размотрити пример повећања марке у облику истог процента за сву робу.

Формуле:

  • Бруто приход = Промет * Повећање / 100.
  • Додатак = робна марка (%) / (100 + додатак за трговину (%)).

У ЛЛЦ, биланс робе на рачуну 41 на дан 01.07. Износио је 12,5 хиљада рубаља. Трговачка маржа за 01.07. (Рачун 42) износила је 3,1 хиљада рубаља. У јулу је производња купљена за износ од 37 хиљада рубаља. Без ПДВ-а. За сву робу додато је надокнада за трговање - 35%. Фирма је добила приход у износу од 51 хиљада рубаља. (Укључујући ПДВ - 7,78 хиљада рубаља). Продајни трошкови - 5 хиљада рубаља.

Износ трговачке марке био је:

- за нове производе: 37,000 к 35% = 12,950 рубаља.

- за продате производе: 35% / (100 + 35%) = 25,93%.

Бруто приход: 51 к 0.2593 / 100 = 13 222 рублеј.

Добићемо профит у БУ, губитке од продаје. Коментари:

  • ДТ50 ЦТ 90-1 - 51 000 - приход се одражава.
  • ДТ90-3 КТ68 - 7780 - ПДВ.
  • ДТ90-2 КТ42 - 13 222 - износ исплата се отписује.
  • ДТ90-2 КТ41 - 51.000 - трошкови продаје се отписују.
  • ДТ90-2 ЦТ44 - 5000 - разматрају се трошкови продаје.
  • ДТ90-9 КТ99 - Добивени износ у износу: 51 000 - 7780 - (-13 222) - 51 000 - 5000 = 442 рбл.

Постоје и случајеви када се премија додељује одвојено за сваку групу роба. Тада формула за обрачун бруто прихода биће:

ВД = (Промет (1) к Додатно наплата + ... + Промет (н) к Повећање) / 100

Биланс робе на почетку месеца износи 16.800 рубаља. Добијени производи за износ од 33,2 хиљада рубаља. Робна маржа је 39% за остатак робе и 26% за нови долазак. Приходи од продаје - 50 000 рубаља. (Вклучаа ДДС - 7627 рубла). Цена продаје је 3000 рубаља.

Израчунамо маржу:

- за прву групу производа: 39 / (100 + 39) = 28,06%;
- за другу групу производа: 26 / (100 + 26) = 20,64%.

Бруто приход за месец ће бити:

16,8 к 0,2806 + 33,2 к 0,2064) / 100 = 11 564 руб.

Ови подаци приказујемо у БУ:

  • ДТ50 КТ90-1 - 50000 - приход се одражава.
  • ДТ90-3 КТ68 - 7627 - ПДВ је укључен.
  • ДТ90-2 КТ42 - 11564 - надокнада за трговање се отписује.
  • ДТ90-2 КТ41 - 50000- трошкови продаје се отписују.
  • ДТ90-2 ЦТ44 - 3000 - трошкови се узимају у обзир.
  • ДТ90-9 КТ99 - добит од продаје: 50 000 - 7627- (-11 564) - 50 000 - 3000 = 937 рубаља.

Да бисте израчунали НПП, морате знати набавну цену робе. Израчунава се на основу износа трговачке марже. Међутим, резултати израчунавања пореза и рачуноводства могу се разликовати. На пример, камата за коришћење кредита у рачуноводственој институцији узима се у обзир у трошковима производње, а у НУ - укључени су у неоперативне трошкове.

Similar articles

 

 

 

 

Trending Now

 

 

 

 

Newest

Copyright © 2018 sr.delachieve.com. Theme powered by WordPress.