Предмет опорезивања пореза на доходак: концепт, структура

Порез на добит - Дужност је сваког лица које прима на територију Русије (и иностранству) прихода. Веран обрачун плаћа износе буџета је могуће само са правим одређивање предмета опорезивања. Покушајте да разумете шта се подразумева под условима "пореза на доходак физичких лица обвезници" и "објекта опорезивања."

pravni основ

Порез на доходак физичких лица (или НФДЛ) утиче на све. Популарно име пореза на доходак - порез на доходак. То их подвргава било које физичко лице које прима плату.

Такви концепти као "порески обвезници", "Предмет опорезивања" и "пореске основице", описани су у поглављу 23 минута (скоро највише запремина) Пореске законика. Такође, правни основ пореза на добит обухвата:

• Савезни Закон н 281-ФЗ 25.11.2009.
• Савезни Закон н 251-ФЗ 07.03.2016.
• Савезни Закон н 279-ФЗ 29.12.2012.
• Савезни Закон н 229-ФЗ 27.07.2010.
• Савезна Пореска служба заказа од 30.10.2015 Н ММВ-7-11 / 485 и увек - разјашњење спорове писмо Федерална Пореска служба и Министарство финансија.

основни појмови

Према одредбама пореског законодавства Руске Федерације, а посебно - чланом 209. првог, предмет опорезивања пореза на доходак признаје као примљени од стране пореских обвезника приходима:

• у земљи и изван њених граница од стране грађана, признатим од стране становника;
• из извора у руских грађана који су нерезиденти.

Резиденција чињеница основана по правилу се сабирају стварни дана (потврђено) особе боравак у руској територији за непрекидно 12 месеци. Периоди одсуство израчуната искључујући боравак у иностранству да формирају и / или лечење (али не више од шест месеци). Такође узима у обзир путовања у иностранство ради запошљавања (или других) обавеза које су у вези са пружањем услуга или извођење радова у области угљоводоника на мору.

Порез на резидент је грађанин који је у Русији више од 183 дана. У складу са законом, његов приход се опорезује по стандардној стопи од 13%.

По аналогији, нерезидената - лица која се налазе у земљи мање од 183 дана (без паузе). Ова категорија обухвата странце, који важе за привремени рад, студенте који су стигли у Русији на берзи, и наше грађане који живе у земљи за мање од наведеног износа дана. Припадници нерезидентима су пребачени у прихода од пореза трезора државе по стопи од 30%. Наравно, предмет опорезивања пореза на доходак за становнике и нерезидената, такође, има разлике.

Важно је подсетити да је категорија "прихода" - није само у новцу прихода, барем у натури, то је и материјална корист.

И још једна. Трећи став члана 207ТХ пореског закона каже да порески становници наше земље, без обзира на стварну времена у земљи боравка, су руски војници који су позвани од стране или уговорене у иностранству. Као и запослени у државне власти и локалне самоуправе, формално упућени на рад у иностранство.

Предмет опорезивања пореза на доходак: концепт и структура

Порез на добит законодавство третира особу као економске користи, које може да се израчуна у новцу. То јест, приход се не ствара ако нема користи. Као пример, размотримо ситуацију са накнаду путних трошкова курира или трошкова запосленог стигао са пута.

Економска корист је представљена приход само под три услова:

• његова величина је предмет евалуације,
• можете добити новац или имовину,
• може се одредити у складу са правилима наведених у 23. поглављу Пореске законика Русије.

Члан 208-И пореског законодавства са објектима опорезивања пореза на доходак грађана (2016-2017), добио од извора у Русији и / или иностранству, укључују:

• Средства од продаје акција (делова) у основном капиталу, хартија од вредности, покретну и непокретну имовину, и тако даље итд..;
• приход од изнајмљивања личне имовине;
• исплате осигурања; предмет Порез на доходак грађана у признате исплате осигурања плаћа премију (изузетак предвиђен у члану 213. Пореске законика Русије);
• пензије, стипендије и сличне исплате;
• приходи од примене регистрованог ауторског права или било повезано;
• приходи од коришћења било ког возила, као и казне и других казни изречених за њихове једноставне;
• зараде и друга новчана надокнада добијени на основу уговорних односа у области грађанског права;
• дивиденде и / или камате Приход од предузећа која учествују иу руском и страним образовања;
• Остали приходи од реализације правног посла у нашој земљи и иностранству.

Економска корист примљен у Русији, такође, подлеже опорезивању ПИТ. То укључује:

• Оперативни приходи од цеви, водова и других средстава комуницирања, укључујући и рачунарских мрежа;
• накнада и других плаћања предвиђена за обављање радних дужности чланова посаде који плове под руском државне заставе;
• исплате правним наследницима преминулих особа које су имале осигурање.

Ова листа се сматра отворен. То указује да може бити повећан у критичном економској ситуацији.

То не подлеже порезу на доходак грађана

У истом пореском законодавству има списак пореских прихода физичких лица која нису објављене на порез на доходак. Ово укључује:

• Финансијска помоћ плаћа један од родитеља најкасније у року од 12 месеци од дана рођења детета (али не више од 50 000 рубаља);
• које се исплаћују у вези са трудноће и порођаја, као и незапослености;
• новчана накнада за штету која је настала за производњу здравља;
• федералне грантове, искључујући плаћање привремене неспособности (болесног детета - није изузетак), а другу накнаду;
• новчани поклон од трошкова послодавца за не више од четири хиљаде рубаља;
• алиментација;
• компензација за подршку донатора (за испоручену млеко, крв, итд ...);
• Државне пензије, запошљавање и социјална ко-плата;
• донације (Гратиа), са циљем да подржи културу, образовање и уметност у нашој земљи, под условом од стране руских, страних или међународних организација (листа одређује РФ Влада);
• исплате достизање волонтере, као део цивилног уговора о овој области, предмет који је признат без извођења радова;
• Награда страних, међународних и руских организација за изузетна остварења у области образовања, књижевности, културе, уметности, науке и технологије, као и медији (на листи одобрених од стране руске владе и влада субјеката у земљи);
• становање и / или земљишта под условом бесплатно за било које федералне или регионалног програма;
• компензаторни плаћања гарантована законима различитих нивоа власти (у одређеним границама).

И да ослободи од пореза на доходак опорезиви ставке су паушално плаћање, које се спроводе:

• у облику циљане социјалне помоћи угроженим слојевима становништва из буџета различитих нивоа;
• због више силе;
• послодавац или породичних чланова запослених који пензионисаних или умрли;
• Жртве на територији Русије од терористичких аката или чланови породица жртава терористичких напада.

Цео списак садржан је у члановима 215-ог и 217-ог Пореске законика. Он је признат као ограничен, и ни под којим околностима не подлеже продужења.

Од јануара ове године, чланак 217-добио сам нову ставку. Сада, порез на доходак се не наплаћује на трошковима спровођења независну процену квалификацијама запосленог.

Обрачун пореске основице

Очекујте порески обвезници ПИТ основу пореза предмета опорезивања у облику новца. Сав приход појединца у одређеном периоду се сабирају и онда множи опкладу.

Пореска основица се одређује посебно за сваку врсту прихода признате, чак и ако се поштују различите стопе су постављене.

Износ прихода може да се смањи. За то одузети из ње унапред или не узимају у обзир различите остатке (Стандард, власнички, социјални и тако даље.).

Добијена позитивна износ се бележи и преноси у буџет. Ако је резултат негативан, појединац не плаћа ништа, јер његова пореска основица је препозната као нула. Такође, минус резултат не може пренети на наредне периоде или да узме у обзир у даљим прорачунима.

Ако пореза на доходак објекат обвезника пореза је примљен у валути пре обрачуна пореске основице је преведена рубаља на руском курсу Централне банке на дан пријема.

Једно упозорење: приликом постављања на пореску основицу од тога је забрањено минусоват одбитак од плате одобрених одлуком суда. То може бити комуналних рачуна, дете подршка, взноса и тако даље.

Остале карактеристике израчунавања пореске основице предмета опорезивања пореза на доходак су дефинисани у члану 211. - 215тх Пореске Цоде:

• пореска основица за закључење уговора о осигурању сматра се у чланку 213.;
• приход као материјални добитак може доћи док се штеди на интереса за коришћење новца добијеног на кредит, куповина робе, као и радова и услуга у складу са уговорима о цивилно-правне области појединих предузетника, организација или појединаца који су препознали као међусобно зависне о пореском обвезнику, као и куповину хартија од вредности;
• ако је предмет опорезивања пореза на доходак приход је признат, што је резултирало у натури, а затим примењује на том чланку 211-ја Пореска Русија ( "врсте" - услуга, роба, имовине, односно, све што човек прима безготовински и "у натури" ); Ово узима у обзир потребу да приходи у натури од признатог Предузетник и / или предузећа (организација);
• одређене категорије прихода из иностранства који се опорезују у земљи су узете у обзир у 215тх члана Пореске законика;
• принципи пореза на добит на приходе од учешћа у капиталу у разним организацијама, регистровани су у чланку 214тх;
• од 1. јануара 2016. пореза на доходак грађана предмет опорезивања може бити смањена на излазу чланова друштва, не само у реализацији удела (или део).

стопе

Укупна пореска стопа се сматра 13%. Користи се за највећи део прихода који порески резидент. Наравно, први на листи је плате, након тога - накнада уговора грађанског-правне области, приходи од продаје имовине и других бенефиција не помињу у члановима 2 - 5 од пореског законодавства.

Регистрован у нормалном броју случајева где је опорезиви приход од нерезидентно пореза на доходак грађана признатих Русију. Они су предмет опште стопе од 13%. Ево неких од њих:

• Приходи од страних држављана који раде на основу патента од појединаца;
• странци приходи, позвани као високо квалификованих стручњака;
• Чланови приходи федералног програма да помогне добровољним мигранте (бивши сународници) из иностранства у нашу земљу; укључујући и чланове њихових породица који желе да се заједно крећу на пребивалишта;
• приход добијен од запошљавања чланова посаде чија судови плове под националну заставу наше земље;
• објекти опорезивање порески обвезници - странци или особе; лишен држављанства, који су добили привремени азил у Русији или признатих избјеглица.

Он пружа низ Порез на закон пореза на доходак објеката у којима цене важе: 9, 15, 30 и 35%.

9 каматна стопа

Користи се у случају:

• Економска корист од оснивача повереничке премаз хартија од вредности. Такве економске користи подлежу пореза пореза на доходак и могу се добити на основу куповине хипотекарних сертификата о учешћу добијених пре 1. јануара 2007. године менаџер покрива хартије од вредности.
• Камата на хартије од вредности (као што су обвезнице), хипотекарне и издата пре 1. јануара 2007. године.

15 одсто стопа

Врши по пријему дивиденди, који кауцију од стране појединаца, непорески резиденти организација регистрованих у Русији.

Објекти опорезивања пореза на доходак грађана, на које се центи стопа 30 на, како слиједи:

• приход остварен од хартије од руских компанија, као и права на њега треба узети у обзир на депозитни рачун страног превозника (номиналне), на рачун притвора у власништву страних овлашћених носилаца и кастоди рачун депозитарних програма, које се плаћају људи, информације које се не представљен агенту порези;
• све економске користи примио појединца који се не сматра пореску становника, осим за приходе на које се порез разрезан по стопи од 13 и 15%.

Стопа у 35%

То важи у случајевима:

• ако интересовање примљен на банкарске депозите, али може бити прекорачен на износ камате која се обрачунава или на рубљу депозите (узимајући рефинансирање стопе централне банке, повећан за 5%), или у конвертибилној валути (под претпоставком да стопу од 9% годишње);
• економске користи од стварне вредности било које награде и / или добитке добијене резултате такмичења, игре и друге активности у циљу оглашавања услуга, роба, радова (под условом да победнички награду или декларисане вредности од преко 4 000 рубаља);
• приход као накнаду за коришћење средстава позајмљених од потрошачких задруга, које је њихових чланова (акционара);
• ако опорезиви Пит признат имовинску корист, које су добијене због уштеда у процентима од кредита (позајмљен) значи у случају прекорачења величине наведене у Кодексу Интернал Ревенуе (члан 212 минута, став 2);
• ако се припремају за проценте коришћења добијених од акционара средства у виду кредита потрошачких кредита земљорадничка задруга.

порез на доходак грађана за предузетнике

СП законски призната као независна обвезника обавезних такси и пореза. Порез Коммерсант плата Приходи од када послује на заједничком систему опорезивања.

У случају најамног рада и њеног плаћања појединац предузетник постаје фискални агент за порез на доходак.

Принципи обрачуна и плаћања овог пореза по трговаца регистрованих У члану 227.-ог Пореске законика. Главни међу њима - предмет опорезивања пореза на доходак за индивидуалне предузетнике су једини приход остварен од посла. Осим тога, приход се може изразити у новцу или у натури, као и материјалну корист, која је дефинисана у члану 212-ог пореског законодавства.

Пореска основица

Предузетник одређује његову појединачно за сваку врсту прихода, ако различитих стопа на њих. Законски под условом да опорезиви приход од појединачног предузетника по општој стопи, односно 13%.

Трећи став члана 210. Пореске законика предвиђа да пореска основица по стопи од 13% се израчунава као новца облика прихода осим пореске олакшице прописане члановима 218-ог - 221-ог пореским прописима, узимајући у обзир специфичности утврђене Поглавље 23 другог закона . То значи да поједини предузетници урођено право на умањење пореске основице за следеће одбитака:

• Стандардни предвиђено чланом 218-нд Руски порезу;
• Инвестиција је прописано у члану 219.1 Цоде;
• социјалног, прописане чланом 219-ог Пореске законика;
• у трансферу губитака на трансакције са финансијским инструментима фјучерс трансакција и / или хартија од вредности у будућим периодима (члан 220.1 руског Пореске законика);
• имовина објављени у чланку 220тх од пореских прописа;
• професионални прописане чланом 221-ог Пореске законика;
• приликом преноса губитке из чланства инвестиционог партнерства за будуће периоде (члан 220.2).

Пореске олакшице које се односе на професионални, подлежу правилима која ће бити призната као трошкови:

• поткрепљено;
• документована;
• Настао је као резултат активности које имају за циљ искључиво на добијање погодности.

Описани критеријуми морају бити испуњени истовремено.

Истовремено, јасно одређене трошкове потребне да се укључе у професионалној одбитак:

1. Износ накнаде осигурања, додељују се обавезно пензијско осигурање и здравље.
2. Износи пореза (без прихода). А износ пореза на имовину појединаца, плаћају индивидуалног предузетника, умањена само ако се опорезује имовина, признаје директно користи у послу (осим стамбеног, гараже и башта).

Нанесите професионални одбитак је могуће само на крају пореског периода. Она нуди својим пореским властима, узимајући као основу појединац бизнисмен поднео пореску пријаву за порез на доходак.

пост сцриптум

Укратко, пореза на доходак објекат - је економска корист добила пореске становник у било ком периоду у облику готовине (валута може бити и руски и страних), као иу натури ((година, квартала, и тако даље.) ovo укључује имовинску корист).

У Пореској законика, члан 208-ти руски описао листу опорезивих предмета примљених из оба извора у нашој земљи, као и из страних извора порекла. Поред тога, дефинисани критеријуми који одражавају ставове ових објеката. Третирају их првенствено плате, накнаде за обављање радних задатака, економска корист од продаје имовине и / или њене употребе (на пример, изнајмљивање), премије осигурања, дивиденди, ауторских права и тако даље.

Приход добио од руских извора, у зависности од пореза на доходак и од резидената и нерезидената.

Предмет опорезивања примио од стране појединца у конвертибилној валути, пре одређивања пореске основице је преведена рубаља по курсу Централне банке Русије, које су специфичне за стварни датум пријема прихода.

Ако је приход примљен у тзв врсте (роба, услуга, радова, имовинска права, итд), њихов трошак треба да буду укључени у индиректних пореза.